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要求开发票被销售方加税点是否合法？看税局如何回复？
发布时间：2021-04-21
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来源：波比企服
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工作中经常会遇到这样的问题：交易达成了，听说要提供发票，对方立马要求加税点，又或者开普票是一个价，开专票就要加钱。那么开发票要加税点到底合法吗？税局回复来了！
01 开发票要加税点是否合法？税局回复来了！
问：装修合同上约定消费者要开具普通发票，需要额外向装修公司支付工程造价3.5%的税金，是否合法？
答复：价外税是指税款独立于征税对象的价格之外，价税分裂的税种。现行税制中的增值税属于价外税，是在商品或劳务、服务的销售价格之外征收的。购买方在购买商品或劳务、服务时，除支付约定的价款外，还须支付按规定的税率或征收率计算出来的税款，这二者是分开记载的。因此，销售方有权要求由购买方承担增值税。
以上税局回复的主旨意思是，增值税是价外税，销售方有权要求购买方承担增值税税款。也就是说，提问的案例中，装修公司开始设定的价格是不含税的价格，现在要求加上增值税税款，从税法上来看，是没有问题的。
纳税人咨询的问题最终是个价格问题，应该属于合同或协议规定的范畴，波比企服认为与税务局的关系并不大，但其中也暴露出一些实务问题，值得分析一下。
02 为什么开发票要加税点？
根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人发生增值税纳税义务时，应该按照规定缴纳增值税，也就是说，不管开不开发票、开具专票还是普票税都是一样要缴纳。所以一般纳税人的增值税申报表中存在“未开票销售额”这一列。
但在实际征管中，采用的是以票控税，开具了发票就必须要缴税，这就导致一些小公司、不规范的公司，只有开发票才缴税，不开票不交税。因此，他们自然不希望开具发票，从而将这部分收入藏匿起来，达到少缴税的目的。如果购买方要求开具发票，他们就会把要多交的这部分税转移到购买方身上，要求加税点。
如果开票方是小规模纳税人，销售额处于免税限额附近，少开具发票就可以享受免税优惠。
当开具发票过多，超过了增值税的免税限额，则全部销售额不能享受免税优惠，这可谓一大损失，因此自然要求加税点。
还有一种情况是，一些小的个体户、个人独资企业，采用的是定期定额征收或核定征收。
在一定销售额的范围内免税，或者适用较低的税负，当开具发票过多时，可能多交税，这种情况下也会要求加税点。
03 为什么开专票要加税点？
实务中，还有一种情况，开普票是一个价格，而开具专票就需要加税点，这是什么原因呢？
还是以小规模纳税人为例，如果销售额低于增值税免税限额，开具普票的，全部免税，但开具专票的，则专票部分需要正常缴税的，因为增值税是链条税，下游可以抵扣，上游就不能享受免税。
其他适用免税政策也是一样，享受免税就不能开具专票，开具专票就必须要缴税。例如疫情期间交通运输、生活服务收入的免税政策。
因此，销售方开具专票的就意味着要放弃免税的享受，税负要升高，相应的销售价格也要提高。
除此之外，增值税专用发票有领用限额，后期监管也更规范，也导致了销售方不愿意多开专票。
04 购买方不想加税点如何避免？
一般情况大家都不愿意结算时被要求加税点，那么如何避免呢？
首先在条件允许的情况下，尽量选择财务核算规范的上游企业。
财务核算规范的企业，通常情况下是否开具发票、开具普票还是专票不影响增值税的缴纳，因此也不会要求加税点。
还有，就是要在合同或协议中明确发票类型及税率。双方一开始洽谈时即协商好价格、开具发票的类型及税率等事项，可以避免后期的很多麻烦。
另外，疫情期间针对小规模纳税人，规定可以选择部分享受减免，即，一笔收入放弃减免税的，不影响其他收入减免税的享受。
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