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2021年小微企业的划分标准变了，谁还能享受税收优惠政策？
发布时间：2021-05-08
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来源：波比企服
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工信部发布了《中小企业划型标准规定（修订征求意见稿）》，小微企业的标准要变了！标准变更后，你还能享受税收优惠政策吗？
4月23日，工信部发布了《中小企业划型标准规定（修订征求意见稿）》，这次的修订主要集中在4点：修订了行业的分类、修订了划型的指标、建立了《划型标准》定期评估制度和增加定性标准。
一、什么叫小微企业？如何界定小微企业？
根据工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。
具体划分标准如下：
近年来，“小微企业”这个名词在税收政策文件上经常被提起，但是享受增值税、所得税优惠的"小微企业”和工信部划分“小微企业”却不是一回事。
税收政策上提到的小微企业，具体落实到增值税、所得税上又有明确的标准：
通过以上两个标准可以看出，即使是符合工信部标准的小微企业，也不一定就能享受增值税、企业所得税的“小微企业”优惠政策。
但是有些对小微企业的政策则是以工信部联企业〔2011〕300号文件为标准进行划分的，比如2020年中小微企业的社保减免、金融企业和小微企业借款的印花税减免等。
而近日，该文件有了进一步的消息，小微企业的标准或迎来新的变化：为适应国民经济和促进中小企业发展需要，工业和信息化部与统计局会同有关部门开展了《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）研究修订工作，已形成修订征求意见稿，现公开征求社会各界意见。
二、具体修订内容
1、行业分类的修订
（1）部分行业分类保持不变
包括农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，房地产开发经营业等（涉及企业数量约占60%）。
（2）以门类为基础调整简并行业分类
将住宿业、餐饮业合并，按“住宿和餐饮业”门类统一划型；将信息传输业、软件和信息技术服务业合并，按“信息传输、软件和信息技术服务业”门类统一划型；将交通运输业、仓储业、邮政业合并，按“交通运输、仓储和邮政业”门类与工业统一划型。
（3）增加《划型标准》尚未覆盖的行业，如“教育”门类和“卫生”大类
（4）行业性质或特征相近的行业归并划型
将房地产业（房地产开发经营除外），租赁与商务服务业（组织管理服务除外），科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及新增的教育、卫生等八个行业门类归并统一划型。
（5）将不属于中小企业扶持重点领域的“组织管理服务”（属于租赁和商务服务业门类，主要包括“企业总部管理”“投资与资产管理”“资源与产权交易服务”等资产密集型行业小类）采用建筑业指标划型，降低其小微企业占比。
本次修订后，行业分类由原来的16类减少为9类，覆盖《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）除金融业、公共管理和社会组织、国际组织三个门类之外的所有行业企业。
2、划型指标的修订
各行业划型指标基本沿用现行《划型标准》，主要是采用从业人员和营业收入双指标划型，仅有农业采用营业收入、建筑业和组织管理服务采用营业收入和资产总额划型。
3、增加定性标准
为解决实践中大型企业所属子公司因符合中小企业划型定量标准，挤占中小企业有限的政策资源或悬空大型企业法律责任义务问题，借鉴欧美日等设置中小企业独立经营方面定性标准的经验，增加“定性”标准，即规定“符合中小企业划型定量标准，但有下列情形之一的，视同大型企业：
（1）单个大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；
（2）两个以上大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业；
（3）与大型企业或大型企业全资子公司的法定代表人为同一人的企业。
（4）将大型企业所属或直接控制企业排除在中小企业之外。
4、建立《划型标准》定期评估制度
借鉴国际经验，设立我国中小企业划型标准定期评估制度：
由国务院促进中小企业发展综合管理部门、国家统计部门会同有关部门根据经济社会发展情况，每5年定期评估，根据评估情况适时修订。
需要特别注意的是：工信部的变化，不影响税务，税务局仍按照自己的规定执行。
三、税务局对小微企业的认定标准
不同口径之下的小微企业其税收标准不同，享受的税费待遇也不同。增值税、企业所得税、残保金、六税两费、两费一金等均对小微企业的界定都有其标准。
1、增值税的小微企业
（1）增值税小微企业：月销售额在15万元以下，或季销售额在45万元以下的小规模纳税人，免征增值税。
（2）增值税的小规模纳税人：指年销售额不超过500万元的纳税人，年是指连续12个自然月。
2、企业所得税的小微企业
企业所得税小微企业需满足以下条件：
除了满足以上三个条件外，还必须从事国家非限制和禁止的行业，才能享受税收优惠政策。
3、企业残保金的小微企业：指在职职工总数30人（含）以下的企业。
4、六税两费上的小微企业：是指所有的小规模纳税人。税费优惠政策是由省级人民政府决定，可以在50%的税额幅度内减征。
5、两费一金上的小微企业：指按月纳税的月销售额或营业额不超过15万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过45万元）的纳义务税人。
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