商贸公司缺进项如何进行税务筹划？一起研究下

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发布时间：2020-12-03 | 来源：波比企服 | 浏览次数：

有这样一个案例，A企业新接了一个项目，给某新办园区厂房建筑材料供货，同时A企业本身也是一家材料生产厂家。A打算成立B商贸公司经营建材为该园区供货，还想将为自己的A公司原材料供货，但因为实际业务情况，原本近1500万的销售额，实际取得进项只有三分之一，500万多一点。造成了增值税太高的情况，企业咨询如果将B公司成立在园区享受政策，降低税负，问这种方式是否可行？企业税务筹划，请联系薪福多。

请问：B公司进园区享受政策能节税吗？有什么前提条件和问题吗？

分析一：业务流程改变

B公司可以在园区注册，享受财政扶持，这一点毋庸置疑。

将原有的A——C业务关系，改变成A—B—C关系。B成为A的新供货商，C成为B的供货商（同时合同约定C直接将货物送达B的客户A公司仓库），这种方式实际且可行，也是很多企业在原材料采购税筹上通常选择的方式。

C供货B公司价格不变，同时是直接供货给到A供公司，B公司实际上并没有产生运输成本增加；B公司供货A公司加价10-20%，将利润节流到B公司，B公司因为享受政策，增值税得到财政扶持，反而总体上节约了税收。

分析二：B公司进项缺失问题

前面提到过，销售额1500万，实际能取得进项500万，进项缺失三分之二，这样就产生了两个问题。其一，进销项不匹配，请问B公司如何证明自己的业务真实性，而不被税务机关稽查，定性为虚开。其二，进项不足，增值税必然虚高。

增值税：（1500万-500万）/1.13*13%=115万，可实际利润也就10%，增值税明显太高，增值税硬上，也是硬伤。

好在B公司进园区享受政策，增值税返税：115万*50%（地方留存比例）*40%（扶持比例）=23万，节税23万。

分析三：所得税问题怎么处理

按照现在的业务流，成本也就是进项500万，最多做个200-300万的管理运营成本，利润将高达700万

所得税：700万*25%=175万

就算返税：175万*40%（地方留存比例）*40%（返税比例）=28万，可谓是杯水车薪。

解决方案：

一、甲方接受个人独资企业或者个体工商户开票

个人独资企业或者个体工商户享受核定征收，一般限制在小规模纳税人，也就是开票税率1%，如果甲方愿意接受，那最简单，综合税率最低。因为核定企业个税核定一般是在0.5-2%左右，增值税1%，附加税0.06%，综合税率最高3.06%。500万开票计算，实缴税额也才12-13万。

二、甲方要求必须开具13%增值税专票

针对这种情况，最好的方式也就是采用上面讲的B公司入驻园区享受政策，需要加一个步骤，要求B公司无法取得进项发票的那部分供货商，成立个人独资企业或者个体工商户开票，不开专票，至少也得开普票。必须要要保证B公司有足够的进项来源证明发票，这样才能保证B公司有足够成本，利润做平，所得税降到最低。

这样才能解决分析三中的所得税问题，同时满足分析二中的进项来源证明进销项匹配条件，B公司享受增值税返税政策。

（以上探讨，均建立在业务真实发生基础上）

注意：

新项目承接之后，用什么性质的公司来承接业务，开票，收款，首先考虑甲方要求和业务需要。

如果考虑成立商贸公司，首先应该考虑进项问题，是否满足进销项匹配。有些老板会想，反正我在园区返税，进项不要也可以，错，大错特错，如果没有进项，税务会让你发票都开不出来。

企业采购、销售、流通运输应该考虑就近原则，商贸行业特殊，不受地域限制，只要业务实际发生，做到三流、四流一致即可。但法人籍贯地和公司成立地址是真没有关系，不要因为这个反而故意将公司选择注册在外省。

避免关联公司开票。很多老板希望直接控制新成立的公司，这样才能百分百控股，没有风险。但这就产生一个关联公司互相开票的问题，在税务那儿你是很难解释的清楚的。所以，成立新公司要与现有公司产生业务，尽量在选择法人、股东、负责人等人选上避开与业务公司有任何的关联。例如，B公司和A公司产生业务，B公司法人，同时又是A公司法人、监事、股东等。

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